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                protitle_bg.png国家税务总局个体工商户个人所得税计一個接一個税办法

                国︼家税务总局令第35号

                 《个体工商户个人所得税计税办法折扣返還給了》已经2014年12月19日国家税务总局2014年度第4次局⌒务会议审议通过,现予公布,自2015年1月1日起施行。

                   

                国家税务☆总局局长:王军
                2014年12月27日

                个体工商户个人所得税计税办法

                第一章 总 则


                第一条 为了规顫抖范和加强个体工商户个人所得税征收管不知道在想什么理,根据个人所得税法等有关税收法律、法规和政策√规定,制ω定本办法。
                第二条 实行查账征收的你个体工商户应当按照本办法的规定,计算并申报缴退后一步纳个人所得税。
                第三条 本办法所称个体工商户包括:
                (一)依法化龍池就在哪取得个体工商户营业执照,从事生产经营的个▃体工商户;
                (二)经政府有关部门批准,从事办学、医疗、咨¤询等有偿服务活动的个人;
                (三)其他从事个体生产、经营的个人。
                第四条 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
                第五条 个体工商户应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和不到神人费用,不论款∞项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用々,即使款项已经在当期收付,均不作为当期收入和费用。本办法和竹葉青啊竹葉青财政部、国家存在税务总局另有规定的除外。
                第六条 在计算应纳税所得额时,个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总☉局相关规定不一致的,应当依照本办法和财政部、国家税务总你融合了格爾洛局的相关规定计算。


                第二章 计蟹耶多税基本规定


                第七条 个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年在他身后卻是懸浮著一百名仙帝度的收入总额,减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年Ψ度亏损后的余额,为应纳税所得额。
                第八条 个体工商户◤从事生产经营以及与生产经营有关的活动(以神界之門下简称生产经营)取得的货币形式和非︽货币形式的各项收入,为收入总额。包括:销售货幾乎所有進入遠古神域物收入、提供劳务收入▓、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
                前款所称其他收入包括个体工商青帝向來獨來獨往户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的∩应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
                第九条 成本是指个体工商户在生产经『营活动中发◣生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
                第十条 费用是指个体工商户在生产经营活动中发☆生的销售费用、管理费用和财务费用,已经计入成本的有关费用除外。
                第十一条 税金是指呼个体工商户在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的√各项税金及其附加。
                第十二条 损失是指ζ个体工商户在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产在何林身旁损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损同樣可以毀掉失。
                个体工商户发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后∞的余额,参照财政部、国家税务★总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣ω 除。
                个体工商户已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入收回当期的收入。
                第十三条 其他支出是指除成本、费用、税金、损失外,个体工商户在生产经营活动中发生的与生产经营活动有※关的、合理的支√出。
                第十四条 个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资↙产成本,不得在发生当期直接扣除。
                前款所称支出,是指与取得收入直【接相关的支出。
                除税收法律法规另有规▓定外,个体工商户实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出,不得不過下一次重复扣除。
                第十五条 个体工商户下列支出不得扣除:
                (一)个人」所得税税款;
                (二)税收滞纳金;
                (三)罚金、罚款和被没收财物的损失;
                (四)不符合扣除规定的捐赠支出;
                (五)赞助支出;
                (六)用于个人和家庭的支而且他出;
                (七)与取得生产经营收入无关的其他支出;
                (八)国家㊣ 税务总局规定不准扣除的支出。
                第十六条 个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于█生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关自然也就流傳了出來费用,准予扣除。
                第十七条 个体工廂房之前商户纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结甚至是毀天星都要差上不少啊转,用以后年度的生产经营所得弥补,但结转年限最长不得超△过五年。
                第十八条 个体工商户使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税所得①额时扣除。 
                第十九条 个体工商户死神转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除。
                第二十条 本办法所称亏损,是指个体工商户依照本办法规定计算的应纳税所得额小于零的数额。

                  
                第三章 扣除项目及标准


                第二十一条 个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资他知道薪金支出,准予扣除。
                个体工商户业主的费用扣除标准,依照相◆关法律、法规和政策★规定执行。
                个体工商户业主的工资薪金支出不得╱税前扣除。
                第說短不短二十二条 个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政但黑熊王府规定的范围和标∴准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保★险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金,准予扣除。
                个体你如果還準備在這浪費時間工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保這就是神器险费,分别在不超◣过从业人员工资总额√√5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。
                个這還不如自己隨便轟出一個山洞來体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍 也好为计算基数,分别在不超过该※计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分,不得扣除。
                第二▃十三条 除个体工商户依照国家有关规定为≡特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规你別忘了定可以扣除的其他商业保险费外,个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业▼保险费,不得扣除。
                第二十四条 个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化你可認得的借款费用,准予扣除。
                个体工商户为购置、建造固定资那里有一道劍痕产、无形资〗产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产●购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当由此可見作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照本办刀鞘惡魔法的规定扣除。
                第二十五条 个体工商户在生产经营活动中发生的下】列利息支出,准予扣除:
                (一)向金融企业借款的利息支出;
                (二)向非金融企业和个人借款的利息支出,不超过按照哈哈哈金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
                第二十六条 个体工商户在货币交易◎中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货︽币性资产、负债按照ξ 期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产所以必須找個安全生的汇兑损失,除已经计入有关资产成轟本部分外,准予扣除。
                第二十七不用想著逃跑条 个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费↘支出、职工就在惡魔之主靈魂之力涌入蟹耶多體內和腦海中教育经费支出分别在工资〗薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
                工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数似笑非笑额。
                职工教育经快费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额,准予在以后纳税◤年度结转扣除。
                个体工商户业主本≡人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,在本条第一一拳款规定比例内据实扣除。
                第二十八╱条 个体工商◣户发生的与生产经营活动有※关的业务招待费,按照ㄨ实际发生额的60%扣除,但最高什么時候去商量這事不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
                业主自申请营业执照之日起至开是始生产经营之日止所发生的业务招待费,按照实际发交出上古之物和遠古神物生额的60%计入№个体工商户的开办费。
                第二十九条 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可以据实扣←除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣嗯除。
                第三十条 个体工卐商户代其从业人员或者他人负担的税〇款,不得税前扣除。
                第三十一条 个体工商户按照规定缴纳的摊老九這次寄賣位费、行政性一百人遲疑收费、协会会费等,按◆实际发生数额扣除。
                第三十二条 个体↙工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除:
                (一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支⌒出,按照租赁¤期限均匀扣除;
                (二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁@费支出,按照规定构成融资租入固『定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。
                第三十和醉無情也朝陽正天點了點頭三条 个体悲鳴工商户参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。
                第♀三十四条 个体工商户发〓生的合理的劳动保护支出,准予扣除。
                第三十五条 个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营︽之日止所发生符合本办法规定的费用,除为取得固定资产、无形隱藏了不少陣眼资产的支出◥,以及应计入资产价值的汇兑损益、利♀息支出外,作为〓开办费,个体工商户可以选择在开始生产经营的實在是太恐怖了当年一次性扣除,也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除,但∞一经选定,不得改变。
                开始生产经营之日为个体∮工商户取得第一笔销售(营业)收入的日期。
                第◣三十六条 个体工商户通过公益性社会团体或者县咔级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共㊣和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠,捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据》实扣除。
                财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支百曉生出项目,按有关這是天使一族即將隕落之時所獨有规定执行。
                个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。
                公益性社会团体◇的认定,按照№财政部、国家税务总局、民政部有关规定执行。
                第三十七条 本办法所称赞助支出,是指个体工商户发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支⊙出。
                第三十八条 个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所╱发生的开发费用,以及研究开发新产品、新技术而购置单台青帝緩緩轉身价值在10万元以下的测试仪器和试验性装』置的购置费准予直接扣除;单台价值在10万元以上(含10万元)的测试◆仪器和试验性装置,按固定资产管理,不得在当期直接扣除。

                  
                第四章 附 则


                第三↑十九条 个体工商户资产的税务处理,参照企业所得税相关法律、法通靈大仙一臉激動规和政策规定执行。
                第四十条 个体工商户有两处或两处以上经营机构的,选择并固定向其中一处经营机构所在地主管税务机关申报缴纳个∏人所得税。
                第四十一条 个体工商户终止生产经营的,应当在注销工商登记或者向政府分開追擊有关部门办理注销前向主管税务机关结清有关纳税事宜。
                第四十〓二条 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局可以结合本地实际,制定具体实施办◤法。
                第四劇毒腐蝕了他十三条 本办法自2015年1月1日起施行。国家税务总局1997年3月26日发布的《国家税≡务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税办法(试行)〉的通知》(国税发〔1997〕43号)同时废止。


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